部门联动，发起税收保全执行，防止风险扩大。 近年来，快速发展的和社会资本合作（ＰＰＰ）模式， 逐步成为稳增长、调结构、惠民生的重要引擎，成为提供社会 风险情报有智能应川。自动关联纳税信用规范，建立全 面的纳税人信用体系，科学评估信用价值；运 物联网智能 公共服务的新常态。ＰＰＰ模式将部分责任以特许经营 标签自动获取风险情报，支撑银行信贷审核、纳税人信用等 级、在线信用支付认汪、行政事务信用审批等智能服务，在推 动完善社会信用体系的同时，进一步提升纳税遵从，形成社 会共治格局 四、税务生态物联化 借助互联网的更高级发展，税务部门的运作效能将摆脱 端坐荧屏前点鼠标敲键盘的刻板模式，实现现代化税收管理 质的转变，同时也将更进一步与社会物联化生活融合发展， 权方式转移给社会主体（企业），与社会主体建立起“利 益共享、风险共担、全程合作”的共同体关系，的财政负 担减轻，社会主体的投资风险减小。本文结合山东省菏泽市 ＰＰＰ项目的运作情况，从不同视角对ＰＰＰ模式进行综合性分 析探讨，并结合国税部门实际提｝ｆＪ强化ＰＰＰ模式管理的建 议。 一、菏泽市ＰＰＰ项目社会经济效益分析 山东省菏泽、市高度重视深化投融资改革． 缔造新一代的税务生态圈？ 税务智能无处小在 人丁智能将通达一切物联网上的 智能设备，税务ｆ 存任意物联网设备上均可进行业务处 理，进一步强化税收业务的执行力，提升征管质效。 把推广运用ＰＰＰ模式作为增加公品和服务供给、激发市 场活力、吸引鼓励民间投资、推进供给侧结构性改革、培育经 济发展新动能的一项重要举措。近年来，菏泽市ＰＰＰ项目落 地率为５３．７％，远高于全国平均落地率，被称为“精准招商、快 速跃进的‘菏泽速度”’，其中菏泽市的郓城县还被评为 全国推广和社会资本合作（ＰＰＰ）模式成效明 、社会资 本参与度较高的市、县，该市推广运用ＰＰＰ模式的社会效益主 要体现在以下方面。 （一）支持新型城镇化建设，促进了经济转 升线 质效评价无所 包。借助物联网收集和补全税收业务 执行过程的大数据，使业务信息大至方针、小至执行细 节均没有遗漏，为 管质量管理提供完整细致的数据支撑， 使ｆＩＦ管漏洞及时得以一动发现纠正，有效防范执法风险 征纳互联无时无刻。依托全覆盖的物联网将纳税人与 税务部门无缝连接，实现经营信息和涉税信息的实时对接和 高效通讯，让税务部门全面掌控纳税人情报，使业务执行更 有针对性；同时ｉｈ纳税人及时获知税务部门资讯，主动配合 管理，使业务执行更有效率 ． 便捷服务无微小至 以智能物联网络，全方位全天候自 通过和社会资本合作模式，向社会资本开放基 础设施和公共服务项目，拓宽了菏泽城镇化建设融资渠道，形 成多元化、可持续的资金投入机制，有利于整合社会资源，盘 活社会存量资本，激发民间投资活力，拓展企 发展空间，提 升经济增长动力，促进经济结构调整和转 升级 动采集税务部门、纳税人、部门的需求，主动提供有针对 性的精准服务，智能湃估服务反馈，自我完善服务内容，实现 服务体验质的飞跃 ．（二）增加投资资金来源，化解了地方债务 ＰＰＰ模式下，项目融资更多地由私营机构完成，从而缓解 了公共部门增加预算、扩张债务的压力．因此．公共部门可以 开展更多、更大规模的基础设施建设。在网财政紧缩，或 信用降低而无法进行大规模融资时，ＰＰＰ项日可以为提 ＩＩＩ婆在 萎 ：羹 供融资渠道。ＰＰＰ模式下，不仅可以节省堪础没施的初 光节静静地写作业。我动情地说：多么希望时光就 这样静止，女儿不要长大．永远生活在我们的美怀下。正在 做作业的女儿不乐意了：你一辈予都上五年级写作业试试？ 期建设投资支 ，还可以锁定项目运行费川支ｆ ＰＰＰ项目 的这些优势，对现阶段的国内地方调整产业结构、促进产 业升级、推动区域经济发展，意义重大，同时，通过推广ＰＰＰ项 ◇有一位音乐老师，在他上完课酌时候问：“同学们你 们都喜欢什么音乐呀？”有位同学反问：“老师喜欢什么呀？” 老师深情地说：“我喜欢高山的流水声。”老师叉问：“你们 呢？”研学们异口阿声地说：“我们喜欢下课铃声！” 目，可以化解地方性债务风险。 （三）隔离运行风险，增强了财务的稳健性 ＰＰＰ模式下，将部分项目责任和 险转移给了私营 机构，项目超预算、延期或在运营中遇到各种 难而导致的风 ◇老师阀小明：“一卜明，你的数学作业怎幺不交？”小明 说：“交幂了。”老师又问：“弥做警没有？，，小嗡回答：“做？！，． 老师说：“做了为什么苯交？”小明道：“我爸检查时，发现我 没有一道是对的，给我撕了！” 险被有效隔离。此外，ＰＰＰ模式下的项目融资在整个项日合 同期间是有保障的，且不受周期性的预算调整影响，这种 确定性可以提高整个项目生命周期投资计划的确定性和效 率，提高公共部门的财务稳健性。 （四）提升公共服务品质，实现了民乍经济双赢 １Ｏ ０ 一一≮鬻 睽 一一一 项 一．邕 鞋√一 ．尝 ｉ¨ － 王朝良 黎涛 管不到位，社会主体还存在一些不诚信的行为，使项目实施 推行ＰＰＰ模式有利于公共服务、建设项目更好更快地落 地，老百姓成为直接受益者。如郓城县城区道路建设项目， 主要包括郓城县城区２１条道路，道路总长度３８．８７千米，总用 地面积约１５８１０００平方米，项目同时进行雨水、污水管线铺设 和路灯、绿化、交通安全设施、电子等Ｔ程，还将改善沿 。 线社区、村庄居民的出行条件，对于沿线物流运输、厂矿企业 的发展、区域经济发展具有极为重要的意义。 （五）民企参与增多，绿色低碳项目受重视 落地项目中，民营（包括外商）资本参与绿色低碳项目５２个，参与率达５５％，民营资本签约项目数居全国第一。如由 民营资本菏泽市大田房地产开发有限公司参与，总投资ｌ１．一毒—薹，¨ 壁冀甚女 Ｊ≮ ｑ０＾￡＆器皇皇慧≮ ｌ 蓦》塞～ －※ Ｐ一分 、≤■０、ｒ？ ≤ｇ－ｌ舞蠹 ●Ｉ ¨ ． ▲ Ｐ■善 完 析 －益 及 ■．嘲一１ ■●＿ｌｒ—．ｊ●ＬＦ盯Ｊ－■＿ Ｉ一ｊ．●门－■Ｉ ．＿－ｌ■。一— ｒ， 一１． ６７ 亿元、规划占地面积７３２亩、总建筑面积４３万平方米的菏泽 市牡丹区枫叶正红医养一体化养老项目，被成功推举申报财 政部２０１６年第三批国家示范项目。枫叶正红的ＰＰＰ实践说 明，三线城市养老产业提速。 （六）落实“放管服”，ＰＰＰ项目财力强劲 菏泽市ＰＰＰ项目入库数量、项目落地率均稳健增加，在全 市储备项口中，已开工９４个项目，投资额６１３．７亿元，成为该 市财政运行的亮点。财税、发改等部门认真落实“放管服”， 为项目公司及施１二单位实施精准服务。如果项目公司在菏 ．． ■ 泽设立新公司，登记为一般纳税人后，、所得税及地方 、 ＿，Ｉ Ｉ啊 税将在本地缴纳。个别施工企业由于受施工资质及上市公 司管理制度的影响，不能在本地设立分公司的， 一－策 建议设立菏 泽工程部，提供外出经营活动税收管理证明，根据国家 ｌ ｌ一之 报验登记；预期不予登记的，应及时纳入税收管理，在当地缴 纳税费。 二、ＰＰＰ项目发展面临的难题 虽然ＰＰＰ项目在我国进入经济新常态背景下，优势得到 市场的一致认可，但从实际运行的情况看，ＰＰＰ项目现行运行 模式还不成熟，不仅要克服自身发展面临的短板，还要面对 许多税务方面的难题。 （一）Ｔ作机制不全，监管滞后缺位 目前．ＰＰＰ Ｔ作相关制度体系有待建立健全，信息资源 有待整合，尚未建立ＰＰＰ工作协调机制和专门机构，缺乏专 业人员，ＰＰＰ丁作能力建设亟待加强。此外 部门的监 的效益打了折扣。据调查，有的社会主体降低建设标准施 工，有的社会主体在运营过程中未按规定偷排废气、废水、废 渣，有的社会主体做大项目投资时减少实际投资等。因而只 有加强监管和服务，才能将ＰＰＰ项目做好。 （二）项目规模大，运作不够规范 菏泽市ＰＰＰ项目发展较快，截至２０１６年１２月底，菏泽市 纳入财政部综合信息平台的ＰＰＰ项目达到３２１个，总投资额 ２３８９．７亿元，投资规模大，但很多ＰＰＰ项目仍存在运转不规范 的现象。有的运作程序透明度不够，有的项目没有竞标；有 的参与运作的人员不专业，负责ＰＰＰ项目的公务人员经常变 动，选择咨询机构时对相关经验重视不够；有的商务条件设 计不合理；有的项目Ｔ程进度的安排过紧，很多该做的前期 作没有做等。 （三）没有按照流程操作，中介组织的作用未能发挥 做ＰＰＰ项目聘请顾问是国际惯例，在聘请顾问时最重视 的是专家学者的意见和建议。该市ＰＰＰ项目聘请中介机构的 做法没有普及，这种做法看似节约费用，实则造成大量遗留 问题，甚至直接导致了ＰＰＰ项目的失败。有的项目即使聘请 了中介机构，操作办法也不够科学。有的要求ＰＰＰ的咨询机 构要具备工程招标资格或其它一些资质，而这些资质与ＰＰＰ 项目的运作没有任何关系；有的选择咨询公司主要看价格， 结果很难聘请到经验丰富的咨询公司等等。从长远看，这些 做法违背市场规律，ＰＰＰ的经验未能被有效推广应用，重复交 学费造成了很大的社会浪费，不利于转变经济发展方式的实 现。 （四）税收不够完善，针对性较弱 目前，我国关于ＰＰＰ项目的税收还未出台，相关促进 公共服务的税收针对性需要进一步加强。一是土地使 用税、房产税、契税等税收优惠，主要针对及事业单 位，而通过和社会资本合作或单由社会资本提供公共服 务的项目，如有些ＰＰＰ项目难以享受同样的税收优惠。 二是针对公共服务实施的税收优惠范围较窄，难以涵盖全部 ＰＰＰ项目的实施范围。三是对公共服务等企业所得税的税收 优惠期限较短，难以满足ＰＰＰ项目经营期限长、收益不高发展 “ 薹 模式的需要 （五）纳税主体复杂，涉税风险较大 工阶段，针对本地施１ 巾标企业，税务部门要根据Ｔ稃进 度，核实工程收入，督促申报缴纳各项税款；外地施＿ｒ中标 企业，税务部门要督促其报验登记，按照有关规定预缴各项 ＰＰＰ项Ｌｊ涉及多个纳税主体，包括项目发起人、、项 目公司、承包商、运营商、承购商、供应商、放货方、担保方、保 险商及其他方 项目巾的各纳税主体在特许经营项目的不 同阶段，可能会涉及不同税种，需要针对具体业务确定纳税 税款。Ｔ程结算阶段，发标单位应要求建筑企业提供预缴 税款的完税证明；建筑 业提供的备注栏应填列相应 的ＰＰＰ项目名称和项Ｆｊ所在地， 则发标单位可小予 付丁 程款。 主体及相应纳税义务，涉及境外交易还需要确定扣缴义务。 三、税务部门服务ＰＰＰ项目发展的措施和建议 （ｉ）注重税收宣传，强化财务核算 多渠道强化对ＰＰＰ项目纳税人的辅导，设立纳税人 和社会资本合作（ＰＰＰ）模式，作为新型的服务 手段，已经取得ｒ良好的社会和经济效益。税务部门作为促 进经济发展的杠杆部门，在服务ＰＰＰ项目发展的过程中，应坚 持服务和管 “两手抓”，既要做好涉税服务，提高纳税 人税法遵从幢￡，义要以涉税风险为导向，堵漏增收，确保国家 税款小流失 （·）落实税收优惠，推动项目发展 从涉及领域看，菏泽市ＰＰＰ项目除涉及市政基础设施外， 还涉及教育、医疗、养老等公共服务领域 、梳理落实国家统 一的ＰＰＰ；￣ｉｌＪ税收优惠，有利于该市ＰＰＰ项目的顺利落 地 要充分运Ｊｌ｝】税收减免、税收返还、投资抵扣、加速折旧等 丁具，推动该市与社会资本合作（ＰＰＰ）项目的健康 发腱，提高公ｌｊｔ服务质量和效率，满足神会公共需要，增进居 稿币Ｉｊ水、 （ 二）ＪＪＩＪ人 门 作，强化 点控制 税务部 要严格控管ＰＰＰ项日，从招投标开始，联系财 政、国土、发改、城缱、房管、交通、教育等发标单位，查看中 标合 金额．＾乏时跟进管理。招投标阶段，税务部门要联系 发标单位．做￣ｆ４＇ｂ地【ｆＪ标建筑企业的《外Ｉ叶Ｊ经营税收管理证 明》备案；发怀单位应要求外地中标建筑企业提供在本地国 税邪『】报验 ｉ 备案的《外 经营税收管理证明》。项目施 ２０１７年１２月２９日，在武汉市第二十届职业技能大赛总结表彰大 会上，武汉市国税局的关海龙、王席文分剐获得公务员技能大赛第一、 第二名的优异成绩，武汉市国税局获优胜单位称号 （图／文：卢洪正） ｜ １２ 课堂，定期培训财税知识，帮助纳税人尽快熟悉原理， 适应征管方式变化。针对ＰＰＰ项目中的重点行业、高风险行 业，税务部门相关职能科室联合开展纳税辅导、培训和宣传 工作，确保纳税人“懂、能开票、会申报”。靠前服务指 导，帮助ＰＰＰ项目纳税人规范财务核算，尽快熟悉税收和 办税要求，引导其建立健全税务内控管理机制 推动财务核 算不健全的小型建筑企业与具备正规资质的注册会计师事 务所开展财务合作．规范小型建筑企业财务核算流程，维护 正常的经济税收秩序 （四）严密税源监控，强化信息管理 完善以风险管理为导向、以信息管税为基础的税源专 业化管理模式，注重制度建设，提升专业化管理水平和税收 风险管理能力。一是拓展涉税信息采集渠道。建立与发标 单位的ＰＰＰ项目信息合作机制，定期推送ＰＰＰ项目签订、投 资、开Ｔ、竣Ｔ、结算等信息．建立ＰＰＰ项目备查底稿一二 是 强化系统内管理合力，分行业、分类型规范ＰＰＰ项目行业管 理，建立健全上下联动、横向互动、内外协作的税源管理运 行机制，查找管理漏洞和薄弱环节。三是强化后续管理力 度。建立ＰＰＰ项日纳税人台账，登记项目发生的时间、内容、 参与人员、价款的确定、支付方式等信息ｌ并留存备查，通过 加强对大额服务的柃鸯和管理，降低虚开 风险。 （五）实时分类管理，强化纳税遵从 按企业规模对ＰＰＰ项日纳税人实行分类管理，集中开展 行业风险分析，运用第 方涉税信息对纳税申报情况进行比 对，区分不同风险等级分刖采取风险提示、约谈评估、税务稽 查等方式进行差别化应对，有效防范和查处逃避税行为 对 纳税信用好的ＰＰＰ项目纳税人，开通办税绿色通道．在资料报 送、领用等方面提供更多便利，减少税务检查频次或给 予一定时期内的免榆待遇 对列入税收违法“黑名单”纳税 人，严格税收管理，与相关部门依法联合实施禁止高消费、限 制融资授信、禁止参加政 采购、取得供应土地和 性资金支持等惩戒措施．使纳税人树立诚信纳税意识， 自觉提高税法遵从度一
