现代财政学的发展历史_现状和趋势

2009年1月

财 经 论 丛

CollectedEssaysonFinanceandEconomics

No.1(General,No.142)

Jan.2009

现代财政学的发展历史、现状和趋势

钟晓敏,高 琳

1

2

(1.浙江财经学院财经科学研究所,浙江杭州 310018;2.浙江财经学院财政与公共管理学院,浙江杭州 310018)

摘 要:与传统财政学一样,现代财政学也是研究的收支活动。但不同的是,现代财政学更加注重研究收支活动对整个社会经济及经济主体的影响、经济主体对行为的影响以及决策行为等,它不仅涉及到的财务问题,更主要的是,它与资源的实际使用联系起来。本文从财政学研究思想的演变、研究内容的拓展、研究方法的改进以及与其他学科的融合等四个方面,对财政学的研究成果进行了综述,并试图勾勒出财政学未来的发展趋势。

关键词:财政学;研究综述;发展趋势

中图分类号:F810

文献标识码:A

文章编号:1004-42(2009)01-0013-09

一、财政学研究思想的演变

西方财政学产生至今已有230多年的历史,期间经历了资本主义发展的各个阶段,世界各个国家和地区根据各自国情进行了丰富的财政实践,蕴含在其中的研究思想随之演变。信奉经济

自由思想的财政学鼻祖亚当#斯密认为,社会公共利益的增进是通过自由状态下个人追求个人利益的过程中自然而然达到的,国家没必要也无可能在这上面操心。这在斯密职能观中的表现就是的职能仅限于国防、司法以及提供私人不愿意承担,但对社会发展必需的公共工程和公共事业。同时他认为,的支出是非生产性的,要严格控制支出规模,更反对举债,的收支要平衡。从研究的内容来看,当时的研究重点主要限于对税收的研究,研究征税的原则、税收负担的分担和转嫁等。这不仅是斯密开创的财政理论的基本思想,也是斯密所奠定的古典财政理论的基本分析框架。

得益于经济自由主义,英法等国的资本主义迅速发展,并逐渐向欧洲扩张她们的经济版图。然而,德国的资本主义却慢了半拍,英法大量廉价商品如潮水般冲击德国市场,其弱小的民族工业面临被扼杀在摇篮中的危险。在这种历史背景下,19世纪40年代历史学派在德国应运而生。历史学派先驱李斯特认为:增进社会利益的过程中,仅有个人的作用还不够,还须有国家的作用,他说:/国家为了民族的最高利益,不但有理由而且有责任对商业加以某种约束和,而且,国

º

家的经济越是发展,立法和行政方面的干预必不可少。0可以看出,李斯特开始萌发国家干预的思想。李斯特的经济主张对德国的经济发展起了巨大的作用,70年代德国逐渐走向垄断资本主义,

收稿日期:2008-06-06

作者简介:钟晓敏(1963-),男,浙江平湖人,浙江财经学院财经科学研究所教授,博士;高琳(1984-),男,江西上饶人,浙江财经学院财政与公共管理学院硕士生。

¹ 这里我们以斯密1776年5国富论6首版发表为标志,认为财政学作为一门完整、系统的学科已经完成,有学者也认为财政学从经济学出来成为一门的学科应归功于为瓦格纳于1877-1901年完成的5财政学6。

º

[德]弗里得里希#李斯特著、陈万煦译:5政治经济学的国民体系6,商务印书馆1997年,第149-151页。

¹

#13#财经论丛 2009年第1期

到了80年代俾斯麦当政时,为了缓和阶级矛盾,采取了/胡萝卜加大棒0的,包括推行一系列社会保障。为了配合俾斯麦首相,历史学派提出了各式各样的社会改良,最杰出的人物当数瓦格纳,他认为,在一国的工业化过程中,国家活动范围逐渐扩大,因而需要的支出也越来越多,这就是被后人总结的著名瓦格纳定律。同时,他也明确提出了税收具有矫正收入分配的社会功能。历史学派的国家职能范围显然要比斯密的国家职能范围更广,国家干预的思想/暂露头角0,在财政理论中的体现就是对财政支出的关注度有了一定提高,但是国家干预在广度和深度上的局限性还是比较明显的。

到了19世纪末20世纪初,资本主义从自由竞争阶段逐渐进入私人垄断资本主义,由此资本主义的内在矛盾也日益尖锐,伴随着这种演变态势,经济理论也在不断修正和完善:凡勃伦、康芒斯主张国家调节和仲裁劳资矛盾,反对自由放任;庇古创立了福利经济学,认为国家应出面解决收入分配和校正生产外部性问题;以缪尔达尔、林达尔、俄林、哈马舍尔德等为代表的瑞典学派主张干预¹。此时,这些对古典自由经济理论/改良0的经济理论(包括财政理论)和思想,是在摆脱新古典学派的理论框架上发展起来的,因而比之历史学派无疑又更进了一步。

然而,/改良0挽救不了/病入膏肓0的资本主义,1929-1933年爆发的资本主义世界经济大危机让西方国家措手不及,根据自由放任经济理论制定的经济对策为力。而罗斯福上台后实施的一系列旨在克服危机的干预的/新政0取得了巨大的成功。几乎与此同时,大洋彼岸英国的一位经济学巨擘)))凯恩斯发表了他的5就业、利息与货币通论6(1936),主张在萧条时期用扩张性的财政和货币(尤其注重财政)进行国家干预,通过增加有效需求促进经济增长,从而完成了他对古典自由经济理论的/0。/新政0与/凯恩斯0,一个是实践,一个是理论,二者不谋而合,开启了国家干预的经济思潮。自此,以干预为指导思想的财政理论研究全面进入经济学家和财政学家的视野,财政学渐渐形成了财政支出和税收并重的研究风气。

可是,凯恩斯的干预理论关注的是充分就业,并没有涉及到资源配置。因此,为了弥补这个不足,20世纪40年代末开始,萨缪尔森试图把凯恩斯主义和马歇尔的新古典理论糅合起来,即把干预和市场机制综合起来,这种努力使得财政学的微观研究思想开始活跃,萨在19年发

[1]

表的5公共支出的纯理论6中对公共品的经典定义以及文中分析公共品的最优提供即是建立在扎实的微观基础上的。基于这个思想,1959年美国著名财政学家理查德#马斯格雷夫在其经典著作

[2]

5公共财政理论6中提出了著名的财政三职能:资源配置、收入分配、经济稳定。与此同时,美国一批敏锐的经济学家开始对决策行为进行微观探究,日后名噪经济学界的公共选择理论就萌芽于该时期º。

另一方面,大危机后,资本主义进入国家垄断资本主义阶段»,凯恩斯主义长期指导资本主义国家的反危机利索地解决了经济危机,但使经济长期处于通货膨胀的压力氛围,最终在20世纪70年代造成了经济停滞与通货膨胀并存的滞胀局面。经济气候的/骤变0使/蛰伏0已久的自由主义思潮得以东山再起,霎时间,货币主义、供给学派、理性预期学派、公共选择理论等新自由主义学派,发起了对凯恩斯主义的猛烈抨击。凯恩斯主义的捍卫者也毫不示弱,纷纷修正凯恩斯理论予以反驳,掀起了一场旷日持久的/新凯恩斯主义0与/新自由主义0之战。然而,现代经济中国家与市场互相影响、共同作用的现实使得两大阵营的研究思想不知不觉地走向了趋同:与市场融合的思想越来越成为共识。财政学顺应这种经济环境和思想的转变,针对现实问题大大拓宽自身的研究领域,从主要研究收支的财务活动扩展到研究与资源的实际利用有关的整个公共部门的经济活动,并分析这些经济活动对资源配置、收入分配和经济稳定的影响。所以,现在越来越多

¹1927年,由缪尔达尔、俄林、哈马舍尔德等经济学家组成的失业委员会在5失业委员会最后报告书6中,得出通过干预经济以消除失业和经济萧条的结论,并且提出以宏观货币为主,以宏观财政、产业、工资为辅的经济建议。

º»

事实上,公共选择学派的思想渊源于瑞典学派的维克塞尔。

关于资本主义什么时候进入国家垄断资本主义,理论界仍有较大争议,这里我们认为并采纳大危机后即进入国家垄断资本主义的观点。

#14#钟晓敏等 现代财政学的发展历史、现状和趋势

的人更希望把财政学叫做公共部门经济学,或者叫公共经济学。同时,借助于经济学基础理论的创新和发展以及日益丰富的分析工具,财政学的研究内容也得以越来越精深。

二、财政学研究思想的转变促使财政学研究范围拓宽

较之传统的财政学,现代财政学的研究范围在内涵和外延两方面都大大拓宽了。内涵上,财政学以微观机理为研究基础,它大量涉及行为(如税收和支出)对企业、家庭和个人经济行为的效应分析;外延上,它不再把和市场划得泾渭分明,而是以社会问题为导向,几乎扩展到对所有公共部门经济活动的研究。

传统的研究对象)))税收理论仍然是财政学研究的重点,研究着重围绕效率和公平展开。Ramsey开创的最优商品税理论,作为税收效率理论最突出成就一直是财政学家们最喜爱的领域。

[3]

DiamondandMirrlees(1971)将Ramsey的理论现代化,证明了维持生产效率的最佳条件,并将分析扩展到多消费者情形,推导出反弹性最优商品税的一般条件。所得税方面,Vickrey(1945)对最优所得税逻辑的深刻理解使他获得了创造性的收益¹,他认为在追求公平的累进所得税体系下,最具生产力的工人不会十分努力工作,从理论上得出最优所得税结构是通过实现公平带来的收益与低效率带来的损失相等的边际点上达到的。Mirrlees(1971)对最优税制的研究思路与维克瑞很相似,但他借用高深和严密的数学工具,得出最具生产力的阶层最优边际税率为零的结论,他对最优所得税的研究也使得他对信息不对称下的税制激励问题作出了原创性贡献,这部分内容后文将会详细介

[6]

绍。进一步对戴蒙德和莫利斯的分析涉及对所得税和消费税的最佳组合设计,这方面,Atkinson

[7]

andStiglitz(1976)的权威观点是:假设所有纳税人效用函数中商品与劳动,商品总数相等且

[8]

工资固定,在一个有着最优非线性所得税的经济中,商品税无必要;但Boadwayetal.(1994)以

[9]

及CremerandGahvari(1995)的研究表明:A-S观点只有在确定的特殊情况下才成立,如果存在不

[10]

确定,则商品税就有明确的作用;Naito(1999)的研究也得出:当工资内生时可能不支持A-S结

[11]

论,并且生产效率可能不是帕累托最优的;最近,BlackorbyandBreet(2004)的研究结论是:给定一个最优非线性所得税,如果总技术集严格凸,生产无效率是帕累托最优的,A-S条件对商品零课税既不必要也不充分,而商品税是几乎所有帕累托最优的一部分。然而,这些卓著的研究中并没有考虑行政效率,现实税收环境要求把征管成本纳入到最优税收理论的分析框架中。这方面,

[12]

Wilson(1990)对最优商品税的检验得出税基的最优规模应该在如下条件时达到:对更多的商品征税而产生的额外管理费用与因税基扩大而得到的效率收益以及增加的收入相等;Mayshar

[13]

(1991)通过一个模型综合考虑征税过程中的管理行为和纳税人的抵触行为,重新认识了最优税收的标准。总之,最优税收理论在20世纪70年代后得到空前发展,它是税收原则的最佳阐释,从税率研究扩展到税基,研究对储蓄、风险资产征税以及存在消费外部性最优税制等等,相关的研究层出不穷,当然,有待研究的工作依然很多。

随着现代经济的发展,人们对公共利益的需求逐渐升级。为适应这种现实要求,财政学把研究的内容更多地倾注在公共支出上,诸如社会保障、教育、卫生、环保等,这一点无疑是过去30年财政学研究范围扩大中最突出的体现。社会保障作为支出的重头得到了前所未有的关注,研究的着眼点是各类社会保障支出(如养老金、失业金、医疗保健和补助、伤残保险、社会救助等)或者不同的制度模式(现收现付制、部分积累制、完全积累制)对人们行为的影响,进而探索最优的保障模式。由于社会保障支出有类似于征税过程中公平与效率的关系,社会保障项目设计中对受保护人的保护程度与对激励扭曲程度之间此消彼长的交替关系的研究相当具有吸引力º。除了研究这

¹º

张馨等著:5当代财政与(公共)财政学主流6,东北财经大学出版社2000年,第192页。

见Feldstein,M.TheTransformationofPublicEconomicsresearch:1970-2000[J].JournalofPublicEconomics.2002(3):319-326.

[5]

[4]

#15#财经论丛 2009年第1期

些社会保障项目对人们行为的影响外,还有关于各种社会保障项目改革的一般均衡研究,包括从目前的现收现付制向完全积累制或部分积累制转变的效应分析;此外,某些国家社会保障的私有化提

[14]

供了富有启发性的研究机会,CronqvistandThaler(2004)对瑞典社会保障私有化制度的研究表明部分的私有化也许比彻底的私有化更好。

[15]

公共品理论作为财政学的核心理论取得了重大进展。Samuelson(19)、Tiebout(1956)和Musgrave(1959)的研究奠定了主流公共品理论框架,然而,他们最初的研究没有对公共品(尤其

[16]

是地方性公共品)的融资和生产问题进一步探索。因此,Oates(1972)首次提出把财产税作为地

[17]

方性公共品主要的资金来源,Musgrave(1983,转自达尔比,2002)则明确而又详细地在联邦()和地方之间划分不同的税种以提供不同公共品的资金来源;InmanandRubinfeld(1996)提出地方应该依靠基于居民的税种(residen-tbasedtaxes),而不是依靠基于来源的税种(source-basedtaxes)提供公共品。当70年代公共选择理论兴起时,传统的公共品理论遭到了质疑,Brennan

[19]

andBucanan(1980)认为现实中自私而贪婪地攫取税收而不专注于公共品的提供,传统公共品理论并没有设计出提供公共品的方案和机制。与此同时,理论界对公共品的私人提供以及自愿捐

[20]

赠提供开始进行研究¹,Demsetz(1970)讨论了公共品的私人生产问题,他分析:如果能够排除

[21]

不付费那部分人对公共品的享用,则私人生产就有可能;缪勒(1999,中译本)在Cornesand

[22]

Sandle(1984)的研究基础上扩展,对/社会中所提供公共品的总量等于每个成员的贡献累积之和0这种自愿提供公共品方式的研究得出:对一人以上的社会来说,自愿的、的公共品提供量会小于帕累托最优的数量,而且随着社会规模的扩大,这个缺口越大,因此,为了实现公共品的帕

[23]

累托最优提供,需要某个机构来协调每个人的贡献;HarrisonandHirshleifer(19)对俩人博弈的实验表明,在最弱关联技术下º,人们将自愿提供接近帕累托最优数量的公共品,但在求和情形和

[21]

最佳射击技术»下会供给不足;OrbellandDawes(1983,转自缪勒,1999,中译本)之前对小团体的实验也证明了在类似最弱关联技术下也会出现帕累托有效的公共品自愿提供。因此,在最弱关

[24]

联技术下,即使没有协调或共谋,也可能出现公共品的帕累托有效提供;Warr(1983)提出私人提供公共品的/中性定理0,即如果捐赠没有改变捐赠者的消费组合的话,捐赠者间的收入再分配

[25]

不会影响这种公共品的提供;Oakland(1987)区分了公共品私人提供的不同情形,认为在/排他且参与者多0和/没有排他且参与者少0的情况下,私人提供公共品可能更有效率;Myles

[26]

(2000)从存在挥霍浪费的角度分析私人提供公共品可能更有效率。学术界对自愿捐赠提供

[27]

公共品进行大量研究与西方国家倡导慈善事业是密不可分的。BilodeauandSlivinski(1997)通过一个模型解释了提供公共品的慈善机构和其他一些非盈利公共组织由于相互竞争会走向专业化;对自

[28]

愿捐赠提供公共品的研究也深入到社会道德约束层面,RegeandTelle(2004)设计了一个实验,研究社会道德对公共品私人提供的影响,发现通过公开捐赠者的身份和捐赠额可以极大地增加自愿捐赠的数量。总之,公共品的提供问题的相关研究甚为丰富,但是合理且具有可操作性的公共品最

[29]

优规模的确立方法尚待寻找,如何提高公共品的提供效率也是一个尚待研究的重要课题。

财政分权理论是公共品理论衍生出来的一个理论¼,Tiebout(1956)和Musgrave(1959)最初在研究公共品的有效提供及职能的分工时引申出了财政分权的思想;受他们的启发,Oates(1972)在5财政联邦主义6一书中提出了分散化提供公共品的比较优势,即奥茨/分权定理0:若下级能够和上级提供同样的(指所有人消费和成本相同)公共品,那么由下级提供效

[30][31]

率会更高。建立在前人研究基础上,QianandWeingast(1997)、Mckinnon(1997)、Qianand

公共品自愿捐赠提供是与市场之外的一种公共品提供方式,是针对提供公共品(尤其是某些特殊的公共品)不足以及私人提供公

共品的/免费搭车0而产生的。

º最弱关联技术是由赫什莱弗(1983、1984)命名的,即公共品的提供数量等于社会成员所提供的最小量。

»最佳射击技术与最弱关联技术恰好相反,即公共品的提供数量等于社会成员所提供的最大量。

¼本段内容主要参考了杨之刚等人述评。见杨之刚等著:5财政分权理论与基层公共财政改革6,经济科学出版社2006年,第29-68页。¹

[18]

#16#钟晓敏等 现代财政学的发展历史、现状和趋势

Roland(1998)等人引入了激励兼容与机制设计理论,关注如何设计出一套机制以实现对公共制定者的激励,从而建立了新一代财政分权理论。他们认为有自己的物质利益,和企业经理人相类似,只要缺乏约束就会有寻租行为,所以在构造结构时应该实现和地方居民福利之间的激励兼容。新一代财政分权理论还形成了/市场保护型0(marke-tReserving)财

[30][31][32]

政分权理论,Qianetal.(1997,1998)指出,财政分权有助于维护市场,但前提是分权的实行必须是可持续的。并指出,若要使财政分权持续、稳定的发挥作用,必须具备两个条件:即必须给监督下级逃避责任的充分资源;同时地方必须具有通过一致反对滥用权力的监督手段。此外,近年财政分权的实证研究也有所进展,诸如财政分权与、经济增长的关系研究等。

20世纪70年代以来,经济全球化的趋势越来越明显,开放经济中的税收问题逐渐受到重视。[33]

Dixit对国际关税问题作了开创性的研究,并把拉姆齐最优税收分析扩展到开放经济;Frenkeletal.以及Raghbendra(2004,中译本)探讨了资本市场和商品市场完全一体化情形下,间接税和

[36]

直接税的国际合作问题;BoadwayandBruce通过一个模型分析出直接税一体化尽管在封闭经济是

[37]

可取的,但在开放经济下则大为/逊色0;Tanzi也探讨了一体化经济下的税收问题。经济全球化既给各国带来了机遇,也给各国(尤其是发展中国家)带来了挑战,各国在实施经济的过程中更为棘手,复杂的国际经济环境使得一国的宏观有时异常艰难,当然,这也给财政学家带来了两个挑战性研究机会)))发展中国家的财政问题以及开放经济下财政问题研究(如财政与货币的协调研究)。这方面,今后将是财政学家致力研究的内容。

除了这些主流领域外,财政学家也把研究的/触角0伸入到其他公共领域,像、慈善捐赠、彩票、互联网交易课税、社区经济、公共企业、非盈利组织等都引起了学术界的兴趣和重视。可以预见,财政学未来将对更多的现实问题进行研究,这无疑是现实赋予财政学的一个重任。

[34]

[35]

[32]

三、财政学研究方法和分析工具的不断丰富推动财政学的研究走向精深化

在过去的30多年中,财政学的经验性研究的发展比以往任何研究方法更引人注目和具有特色(Feldstein,2002)。计量经济学工具的发展,又直接促进了财政学实证研究的发展。在20世纪60年代末70年代初,计算机硬件技术、计量经济学软件的开发和应用,相关数据库的建立,推动了财政学经验实证研究的发展,并广泛运用到税收对劳动供给、资本流动、慈善捐款以及健康保险需求等的影响。财政学权威期刊/JournalofPublicEconomics0的宗旨即是鼓励应用计量工具的原创性论文。前文综述中的最优税收理论、公共品理论的研究与进展,都得益于大量数理工具的运用;20世纪90年代之后,用计量经济学方法验证最优税收理论以及财政分权的实证研究也逐渐增多。未来在更加广泛的范围运用数理和计量工具是财政学的研究基础和重点。

财政学研究工具中的另一大亮点是博弈论和信息经济学的运用。博弈论和信息经济学研究的核心问题是信息不对称¹。财政学的研究领域中广泛存在信息不对称,这种现实性要求财政学一步一步放松理论假设,对现实作出更准确的解释和研究。博弈论和信息经济学比较接近现实社会经济,这给研究公共部门经济行为的财政学提供了一个优良的分析工具。

把博弈论运用到公共品的提供上,一度使财政学在20世纪70年代经历了一段异常兴奋的历史º。众所周知,公共品的提供一直困惑于/免费搭车0,试图解决这个问题的研究始于Clarke

[38][39]

(1971)和Groves(1973),他们设计出了公共品的偏好显示机制;然而,经验研究对此有争议,

[40]

恰恰是这点促成了激励理论(GreenandLaffont,1979)。博弈论的观点认为:公共品无法通过市

¹º

虽然二者研究的核心都是信息不对称,但他们还是有区别的,博弈论侧重于/最终的均衡结果0,而信息经济学侧重于/最优的契约安排0。Laffont,J.J.PublicEconomicsyesterday,todayandtomorrow[J].JournalofPublicEconomics,2002(86):330.

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场有效提供是由于信息交易)))费用的壁垒以及外部效应不能完全内部化造成的。由此得出两条解决途径:设法通过意识形态或知识积累调整经济人动机,或是利用制度对经济人的动机加以某种制约和引致,以达到信息的充分揭示和保证外部效应内在化。泰勒(Taylor,1976,转自缪勒,1999,

[21]

中译本)讨论了稳定的社会制度可能解决像囚徒困境博弈的这类公共品的提供,因为集体行动的动态博弈性迫使博弈各方认识到说真话是对自己最有利的;二是通过改进技术减少信息交易费用,这种建议在当今计算机技术的发展及大规模应用条件下是非常具有建设性的,极端一些,如果信息交易费用为零,那么旨在保护和激励首先采用/以牙还牙0策略博弈者的激励兼容也是不必要[41]

的。总的来说,博弈论的运用,使得人们对公共品提供的认识越来越成熟。

如今,信息经济学在财政学中的运用已取得了丰硕的成果。前文介绍的Vickrey和Mirrlees对最优所得税理论的贡献其实就是不对称信息下的税制激励理论。Vickrey指出,对纳税人的收入可以知道,但对他的生产力却不知道,所以要了解私人信息就得让纳税人说真话,这样才能设计出最优税收体系;而最负盛名的Mirrlees最优所得税模型就是一个与纳税人的委托)代理模型,它的核心就是关于代理人(纳税人)生产力的不对称信息。决定税收的收入既取决于生产力,也取决于税务部门不能观察到的工作时间。通过一系列的简化假定,并借助庞特里亚金(Pontryagin)最优性原理,Mirrlees得到了税率表中的许多参数,更富有意义的结论是最有生产力的

[5]

纳税人的边际税率应为零(Mirrlees,1971)。

此外,财政分权在过去十几年得到广泛的实践。然而,财政分权争议也颇多。其中一个原因就在于财政分权涉及到了信息不对称。在财政分权中,联邦()与地方具有明显的委托人与代理人关系,有自己的目标函数,但由于信息不对称,这个目标函数只能在有限约束中实现最大化¹。理论研究的关注点是如何签订一个能够使代理人(地方)尽可能真实地表露自己信息的合约,以期委托人(联邦或)能够更好地实施(比如转移支付),从而达到激励兼容的效果。

尽管财政学利用信息经济学在很多方面可以达成解决问题的合约,但这些合约仍然是不完善的(比如合约理论中无法约束经济集权组织),因此,现在和不远将来的财政学理论需要一步步完善合约。随着科学技术的进步和基础经济理论的发展,这些研究工具以及更多的新工具将在财政学中得到更广泛和深刻的运用,推动财政学的研究越来越精深。

四、财政学与其他学科交叉研究的倾向

财政学另一大非凡成就来自于与其他学科的交叉研究。学科间相互交叉与渗透,给财政学的研究带来了突破性的视角,也推动财政学的跨越与发展。

行为经济学是从心理学角度研究经济学的一门新兴学科。行为经济学发现有很多证据表明人们并非始终是理性决策的,甚至面对同样的问题,用不同的语言表达出来的时候,也会有不同的反应。/阿莱悖论0已经指出了人类行为的非理性特征。行为经济学这一接近现实的优良特性受到了财政学家们的青睐。例如,社会保障制度是以普通人未来退休储蓄过少为假设的,但现实是否与此相符不得而知,行为经济学就可以对此进行验证,关于这方面能否取得突破性的进展,还存在争议。当然,争议并不影响财政学领域中行为经济学的应用,大规模拟分析即是对/争议0的回应,该方法在多样化的个人情景和复杂的经济联系分析中没有其他方法可以替代,在合理的假设前提

[42]

下,它可以给我们提供令人信服的定量答案(Diamond,2002)。

实验经济学在财政学某些领域的研究可以发挥特有的作用,例如,传统的公共品理论无法验证/搭便车0现象,实验经济学则为验证现实打开了一扇窗。大量实验表明:某些个人而不是全体会

¹

彼德#M#杰克逊主编、郭庆旺等译:5公共部门经济学前沿问题6,中国税务出版社、北京腾图电子出版社2000年,第275页。

#18#钟晓敏等 现代财政学的发展历史、现状和趋势

搭便车;随着博弈者人数的扩大,搭便车的人数会增多;在一次性的实验中,几乎不存在免费搭车的证据,而在重复实验或某一既定实验中每个参与者重复多次时,就会发生免费搭车行为¹,这无疑给我们极大的启示。另外,新近出现的/实验联邦主义0(laboratoryfederalism)就是财政分权理

[43][44]

论与实验经济学结合的产物,Oates和Volden指出:美国1996年的福利改革即是在认识到美国联邦公共计划的失败之后,想利用各州作为实验室来寻找更有效的联邦公共计划。在财政分权下,州(地方)通过从解决社会经济问题的各种实验中可能找到与地方相适应的制度安排,这种安排可能通过地方之间的竞争而扩散出去,从而间接地促进其他地方类似的制度创新,最终促进联邦()公共制定上的/技术进步0。但就目前来说,有关实验联邦主义的理论还比较缺少,难以指导经验研究。

公共选择理论的出现把经济市场中的个人选择延伸到了政治市场的集体选择,在方上意义深远。况且,公共选择理论发端于对财政问题的研究º,它研究选民、政治家、以及利益集团的行为,从政治程序上探索/行为0的根源。正因为公共选择理论与政治行为如此的密不可分,因而它与以为主要研究对象的财政学可谓/一拍即合0。

公共选择理论与财政学的融合,为财政学的研究提供了一个全新的视角。在公共支出领域,用中位选民理论分析公共支出水平的决定;用官僚理论分析规模扩大以及利益集团对公共支出的影响;在税收理论方面,公共选择理论的引进也得出了与传统理论不同的结论,具有很大的启发

[45]

性。BuchananandBrennan(1977)认为要建立最优的税制必须对税收转化为公共支出的过程进行研究,最优税制系指这套税制产生的收入所提供的公共品与该税制分摊给纳税人的税收份额能获得纳税人广泛的一致赞同。现代民主社会中政治家需要选民的选票,因而政治家制定税收时需要

[46]

考虑选民的声音。基于此,HettichandWiner(1984)推导出了一种税制选择模型,政治家在追求政治成本最小化的前提下选择最优的税收结构,得出的结论是政治家有可能会降低那些反对他们的纳税人的税率。Holcombe(2001)认为征税过程中应当考虑政治成本,与最优商品税理论的结论不同,公共选择理论认为对不同商品适用不同税率会带来经济主体的寻租,增大政治成本,从这个角度论证比例税率的适用性。

财政学经过多年的发展,其在纯粹的经济学方面的成就已经有目共睹,鉴于目前财政学理论与

[48]

实践有时并不一致,社会学中的政治行为也许比传统的经济学更有解释力(Stiglitz,2002),因而用公共选择理论来研究公共经济问题将是一个持续的热点。

[47]

五、小结及对中国的启示

总之,财政学在过去的几十年取得了长足的发展。现在,我们知道了怎样设计一个减少超额负担的税制,知道了怎样把市场机制应用到公共部门以改善效率和效果,我们也认识到市场失灵是那

[48]

么的普遍,知晓公共部门和私人部门在很大程度是可以互补的(Stiglitz,2002)。当然,财政学家们不只是把目光停留在纯粹的学术领域,他们也关注现实中的实践,理论研究、实践分析以及经验研究的有机结合,使得财政学理论研究能够更好地接近现实、更好地改进公共、更好地让公众理解公共,这些都将是财政学家们继续努力的方向。

比之西方财政学,中国财政学的发展是滞后的,不足之处主要体现在:数理工具的应用欠缺,即便有,也很简单;而借助计量工具的实证研究同样是个软肋。这里面有主观因素也有客观因素:主观上长期习惯了文字论述的思维还没有完全脱离,即便脱离也一时显得储备知识(数理和计量知识)不够;客观上我国当前基础数据的不足约束了学术界的/手脚0,使得/巧妇难为无米之炊0。

¹º

杨志勇:5当代西方财政理论的发展轨迹6载郭庆旺:5财政学评论6,中国财政经济出版社2006年,第188,195,217,223页。

本文第一部分中已简略谈到这个问题,瑞典学派先驱维克塞尔最早将财政支出和税收结合起来研究,探讨财政决策的集体选择过程。

#19#财经论丛 2009年第1期

中国财政学的微观研究风气也尚未形成。另外,公共选择理论在我国几乎还是个空白,仅有的研究大都是用西方公共选择理论机械地解释中国的经济现象和问题之类,事实上,我国的政治与西方具有很大的不同,研究我国的决策行为过程才是一个挑战性的课题。

但是,中国以市场化为导向的改革决定了中国的财政学必将进入到现代财政学的研究思维和研究范式。但是,我们在引进西方财政学理论的过程中,应把握以下两点:

1.我们应从历史的角度通透地认识和理解西方财政学,唯有如此,我们才能全面而又本质地掌握西方财政学理论,知其然更要知其所以然,理论上不含糊才能更准确地指导实践;

2.在此基础上,进行/中国化0创新。正如劳埃德#雷诺兹曾经所说的:/现代经济学主要在西欧和美国培育出来,尽管它渴望具有普遍性,它却带有这些地区所特有的制度和问题的印

[49]

记。0我国的政治社会经济环境跟西方有很大的不同,如何把西方的财政学理论嫁接到我国的财政学,是我们必须努力解决的一个问题,同时这也是激动人心的,因为借助中国这块/试验田0,作出对财政学的原创性贡献是很有可能的。

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ModernPublicFinance:History,StatusandTrend

ZHONGXIAO-min,GAOLin

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(1.InstituteofResearchinEconomicsandPublicFinance,ZhejiangUniversityofFinanceandEconomics,Hangzhou310018,China;2.SchoolofPublicFinanceandAdministration,ZhejiangUniversityofFinanceandEconomics,Hangzhou310018,China) Abstract:Modernpublicfinancehasatraditionalresearchontherevenueandexpenditureactivitiesofgovernments,butit

focusesontheeffectsofgovernmentspeconomicactivityoneconomyandeconomicentities,andalsoongovernmentdecisionmaking.So,thefundamentalissuesofmodernpublicfinancearenotfinancial,butalsoitrelatestotheuseofrealresources.Thepapergivesareviewofmodernpublicfinanceresearchachievementsbasedonitsevolutionoftheories,theenlargementofitscontent,theimprovementoftheresearchtoolsanditscombinationwithotheracademicsubjects.Italsoattemptstooutlineitsresearchtrendinthefuture.

Keywords:publicfinance;reviewofresearchachievements;researchtrend

(责任编辑:殷雅斐)

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