企业内部控制规范体系及配套指引

企业内部控制规范体系及配套指引

篇一：企业内部控制基本规范及配套指引word版

企业内部控制基本规范及配套指引

目录

企业内部控制基本规范 ...................................................................................................... 4

第一章 总 则 .......................................................................................................... 4

第二章 内部环境 ...................................................................................................... 5

第三章 风险评估 ...................................................................................................... 6

第四章 控制活动 ...................................................................................................... 7

第五章 信息与沟通 ................................................................................................... 8

第六章 内部监督 ...................................................................................................... 8

第七章 附则 ............................................................................................................. 9

企业内部控制应用指引 ...................................................................................................... 9

1

企业内部控制应用指引第1号——组织架构 ....................................................................... 9

第一章 总则 ............................................................................................................... 9

第二章 组织架构的设计 ............................................................................................ 9

第三章 组织架构的运行 .......................................................................................... 10

企业内部控制应用指引第2号——发展战略 ..................................................................... 11

第一章 总则 ............................................................................................................. 11

第二章 发展战略的制定 .......................................................................................... 11

第三章 发展战略的实施 .......................................................................................... 11

企业内部控制应用指引第3号——人力资源 ..................................................................... 13

第一章 总则 ............................................................................................................. 13

第二章 人力资源的引进与开发 ................................................................................. 13

第三章 人力资源的使用与退出 ................................................................................. 13

2

企业内部控制应用指引第4号——社会责任 ..................................................................... 15

第一章 总则 ............................................................................................................. 15

第二章 安全生产 ...................................................................................................... 15

第三章 产品质量 .................................................................................................... 15

第四章 环境保护与资源节约 ................................................................................... 16

第五章 促进就业与员工权益保护 ............................................................................ 16

企业内部控制应用指引第5号——企业文化 ..................................................................... 17

第一章 总则 ............................................................................................................. 17

第二章 企业文化的培育 .......................................................................................... 17

第三章 企业文化的评估 .......................................................................................... 17

企业内部控制应用指引第6号——资金活动 ..................................................................... 19

第一章 总则 ........................................................................................................... 19

3

第二章 筹资 ........................................................................................................... 19

第三章 投资 ........................................................................................................... 20

第四章 营运 ........................................................................................................... 21

企业内部控制应用指引第7号——采购业务 ..................................................................... 22

第一章 总则 ........................................................................................................... 22

第二章 购买 ........................................................................................................... 22

第三章 付款 ........................................................................................................... 23

企业内部控制应用指引第8号——资产管理 ..................................................................... 24

第一章

第二章

第三章

第四章 总则 ........................................................................................................... 24 存货管理 .................................................................................................... 24 固定资产管

4

理

.............................................................................................

25

无

形

资

产管

理 ............................................................................................. 25

企业内部控制应用指引第9号——销售业务 ..................................................................... 27

第一章 总则 ........................................................................................................... 27

第二章 销售 ........................................................................................................... 27

第三章 收款 ............................................................................................................. 27

企业内部控制应用指引第10号——研究与开发................................................................ 29

第一章 总则 ........................................................................................................... 29

第二章 立项与研究 ................................................................................................. 29

第三章 开发与保护 ................................................................................................. 30

企业内部控制应用指引第11号——工程项目 ................................................................... 31

第一章 总则 ........................................................................................................... 31

5

第二章 工程立项 .................................................................................................... 31

第三章 工程招标 .................................................................................................... 32

第四章 工程造价 .................................................................................................... 32

第五章 工程建设 .................................................................................................... 33

第六章 工程验收 .................................................................................................... 33

企业内部控制应用指引第12号——担保业务 ................................................................... 35

第一章 总则 ........................................................................................................... 35

第二章 调查评估与审批 .......................................................................................... 35

第三章 执行与监控 ................................................................................................. 36

企业内部控制应用指引第13号——业务外包 ................................................................... 37

第一章 总则 ........................................................................................................... 37

第二章 承包方选择 ................................................................................................. 37

6

第三章 外包业务实施 ............................................................................................. 38

企业内部控制应用指引第14号——财务报告 ................................................................... 39

第一章 总则 ........................................................................................................... 39

第二章 财务报告的编制 .......................................................................................... 39

第三章 财务报告的对外提供 ................................................................................... 40

第四章 财务报告的分析利用 ................................................................................... 40

企业内部控制应用指引第15号——全面预算 ................................................................... 42

第一章 总则 ........................................................................................................... 42

第二章 预算编制 .................................................................................................... 42

第三章 预算执行 .................................................................................................... 42

第四章 预算考核 .................................................................................................... 43

企业内部控制应用指引第16号——合同管理 ................................................................... 44

7

第一章 总则 ........................................................................................................... 44

第二章 合同的订立 ................................................................................................. 44

第三章 合同的履行 ................................................................................................. 45

企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 ............................................................ 46

第一章 总则 ........................................................................................................... 46

第二章 内部报告的形成 .......................................................................................... 46

第三章 内部报告的使用 .......................................................................................... 46

企业内部控制应用指引第18号——信息系统 ................................................................... 48

第一章 总则 ........................................................................................................... 48

第二章 信息系统的开发 .......................................................................................... 48

第三章 信息系统的运行与维护 ............................................................................... 49

企业内部控制评价指引 .................................................................................................... 50

8

第一章 总则 ............................................................................................................. 50

第二章 内部控制评价的内容..................................................................................... 50

第三章 内部控制评价的程序..................................................................................... 51

第四章 内部控制缺陷的认定..................................................................................... 51

第五章 内部控制评价报告 ........................................................................................ 52

企业内部控制审计指引 .................................................................................................... 52

第一章 总 则.......................................................................................................... 52

第二章 计划审计工作 ............................................................................................... 53

第三章 实施审计工作 ............................................................................................... 53

第四章 评价控制缺陷 ...............................................................................................

第五章 完成审计工作 ...............................................................................................

第六章 出具审计报告 ............................................................................................... 55

第七章 记录审计工作 ............................................................................................... 56

9

附录：内部控制审计报告的参考格式 ........................................................................ 57

1.标准内部控制审计报告........................................................................................... 57

2.带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告........................................................ 57

3.否定意见内部控制审计报告.................................................................................... 58

4.无法表示意见内部控制审计报告............................................................................. 58

企业内部控制基本规范

第一章 总 则

第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、

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旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源、企业文化等。

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（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。

第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

第 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

第九条 有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办

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法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章 内部环境

第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

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审计委员会负责人应当具备相应的性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条 企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源。人力资源应当包括下列内容：

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的性规定。

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（五）有关人力资源管理的其他。

第十七条 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第十 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守

篇二：企业内部控制基本规范及配套指引(全文)

企业内部控制基本规范

第一章 总 则

第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

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内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目

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标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。

第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

第 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

第九条 有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所

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及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章 内部环境

第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

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审计委员会负责人应当具备相应的性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条 企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源。人力资源应当包括下列内容：

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的性规定。

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（五）有关人力资源管理的其他。

第十七条 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第十 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。

第十九条 企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

第三章 风险评估

第二十条 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

第二十一条 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

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第二十二条 企业识别内部风险，应当关注下列因素：

（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。

（六）其他有关内部风险因素。

第二十三条 企业识别外部风险，应当关注下列因素：

（一）经济形势、产业、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

（二）法律法规、监管要求等法律因素。

（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。

（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。

21

（六）其他有关外部风险因素。

第二十四条 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

第二十五条 企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

第二十六条 企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。

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风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

第二十七条 企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

第四章 控制活动

第二十 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

第二十九不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

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企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

第三十一条 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。 第三十二条 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格未经授权的人员接触和处置财产。

第三十三条 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

第三十四条 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

第三十五条 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

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第三十六条 企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

第三十七条 企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

第五章 信息与沟通

第三十 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

篇三：《企业内部控制配套指引案例分析》练习题及答案解释

《企业内部控制案例分析》练习题及答案解释

参考教材：企业内部控制培训系列教材《企业内部控制配套指引讲解及案例精析》新华会计网策划，蒋占华主编，中国商业出版社出版

一、单选题

1、通常所说的“三重一大” 是指（ ）。

A 重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务

B 重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务

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C 重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务

D 重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务

答案：D 解释：《组织架构》指引第5条“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。”

2、为了使员工了解企业内部组织架构设置及权责配置情况，企业应当制订相关制度或文件。下列文件中属于反映企业内部权限配置的文件是（）。

A 组织结构图 B 业务流程图C 岗（职）位说明书D 权限指引

答案：D 解释：《组织架构》指引第。教材P9倒数第三段。

3、下列选项中，批准公司发展战略的公司内部机构是（）。

A 总经理办公会 B 战略委员会C 董事会 D 股东（大）会

答案：D 解释：《发展战略》指引第7条“企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。”

A 企业发展战略B 年度生产经营计划 C 人力资源需求计划D 资金计划

答案：C 解释：《人力资源》指引第5条“企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，??”

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5、企业发生重大安全生产事故，应当及时启动（ ）。

A．快速反应机制 B．危险警报 C．应急预案D．应急演练

答案：C 解释：《社会责任》指引第“重大生产安全事故应当启动应急预案，同时按照国家有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。”

6、为促进企业长期稳定发展,企业在打造品牌时,应当作为核心的是（ ）。

A．企业团队 B．企业产业链C．主业 D．辅业

答案：C 解释：《企业文化》指引第4条“??打造以主业为核心的企业品牌，??”

7、企业对筹资方案进行审批时，重点应当关注的是（）。

A 筹资的规模B 筹资的成本

C 筹资用途的可行性和相应的偿债能力 D 股权筹资和债务筹资的结构

答案：C 解释：《资金活动》指引第7条“企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。”

8、企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定（ ），建立投资管理台账。

A 投资 B 投资协议C 投资会计 D 持股比例

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答案：C 解释：《资金活动》指引第16条“企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计，建立投资管理台账，详细记录??”

9、下列选项中，对需求部门提出的采购需求进行审核的是（ ）。

A 需求部门 B 财务部门C 具有请购权的部门 D 总经理

答案：C解释：《采购业务》指引第6条“企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。”

4、为保证企业按照计划引进人力资源，企业每年应当根据人力资源规划和生产经营实际需要，制定的计划是（）。

10、销售的控制点不包括（）。

A 加强市场调查 B 完善销售记录 C 加强坏账管理 D 完善客户服务

答案：C解释：《销售业务》指引第5、8、9条。

11、企业应当建立逾期应收账款催收制度，（ ）应当负责应收账款的催收。

A 销售部门 B 会计部门 C 仓库部门D 信用管理部门

答案：A 解释：《销售业务》指引第10条“销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。”

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12、企业应当建立固定资产清查制度，至少（）全面清查，保证固定资产账实相符，及时掌握资产盈利能力和市场价值。

A 三年 B 二年 C 每年D 半年

答案：C 解释：《资产管理》指引第1“企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。”

13、企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得的文件证明是（ ）。

A 的批准 B 已经缴纳土地使用税证明C D 土地使用权有效证明文件

答案：D 解释：《资产管理》指引第20条“企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。”

14、企业在与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行（）

A 尽职调查B 可行性研究 C 人员交流D 资源分析

答案：A 解释：《研究与开发》指引第“企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。”

15、工程项目经验收合格后应及时办理交付使用手续，在办理交付使用手续前应当编制（ ）。

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A 竣工决算 B 竣工结算 C 交付使用财产清单D 竣工决算审计报告

答案：C 解释：《工程项目》指引第25条“验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理交付使用手续。”

16、担保企业应当建立（ ），详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项。

A 担保事项明细账 B 担保事项台账C 担保事项登记簿D 担保事项总账

答案：B 解释：《担保业务》指引箱12条“企业应当??，建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项。

17、重大业务外包方案应当提交审批，审批人是（ ）。

A 分管副总经理 B 总经理 C 董事长D 董事会或类似决策机构

答案：D 解释：《业务外包》指引第6条“重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。”

18、企业编制财务报告，应当重点关注会计和（ ）。

A 会计计量B 会计准则 C 会计方法D 会计估计

答案：D 解释：《财务报告》指引第5条“企业编制财务报告，应当重点关注会计和会计估计”

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19、企业应当定期召开财务分析会议，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。在财务分析和利用工作中发挥主导作用的是（ ）。

A 董事长 B 总经理C 财务部负责人 D 总会计师或分管会计工作的负责人

答案：D 解释：《财务报告》指引第16条“总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。”

20、（）或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。

A 董事长B 总经理 C 总会计师 D 财务主任

答案：C 解释：同上题

21、对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案，应当由（ ）进行研究论证，在此基础上形成预算草案报董事会。

A 战略委员会B 总经理办公会 C 股东会 D 企业预算管理委员会

答案：D 解释：《全面预算》指引第7条“企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，??”

22、下列不属于预算执行阶段的环节是（）。

A 预算下达 B 预算指标分解和责任落实C 预算分析 D 预算调整

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答案：A 解释：《全面预算》指引第，选项A预算下达属于预算编制环节。

23、下列选项中，一般起草合同文本的部门是（ ）。

A 办公室 B 财务部C 业务承办部门 D 审计部门

答案：C 解释：《合同管理》指引第6条“合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核。”

24、内部报告指标体系的设计应当与（ ）相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。

A 全面预算管理B 发展战略C 经营管理 D 财务管理

答案：A 解释：《内部信息传递》指引第5条“内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。”

25、为确保信息系统操作的可审计性，企业应当在信息系统中设置的功能是（ ）。

A 信息汇总功能 B 信息共享功能C 信息分析功能 D 操作日志功能

答案：D 解释：《信息系统》指引第6条“企业应当在信息系统中设置操作日志功能，确保操作的可审计性。”

26、系统开发验收测试的主体是（）。

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A 开发单位的专业机构 B 开发商 C 合作单位 D 合作开发商

答案：A 解释：《信息系统》指引第“企业应当组织于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行验收测试，确保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合开发需求。”

27、下列机构中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的是（ ）。

A 股东会 B 董事会 C 监事会 D 总经理办公会

答案：B解释：《评价指引》第4条“企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。”

28、企业内部控制评价中的重大缺陷应当由（ ）予以最终认定。

A 股东（大）会 B 董事会C 监事会 D 经理层

答案：B解释：《评价指引》第19条“重大缺陷应当由董事会予以最终认定。”

29、注册会计师应当对（）的有效性发表审计意见。

A 全面内部控制 B 公司层面内部控制 C 业务层面内部控制D 财务报告

答案：D解释：《审计指引》第4条“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，”

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二、多选

1、下列各项中属于我国企业内部控制应用指引的有（）

A 控制制度类指引 B 内部环境类指引 C 控制活动类指引 D 控制手段类指引

答案：BCD

2、下列各项中属于企业控制手段类指引的有（）。

A 组织架构 B 合同管理C 全面预算 D 社会责任

答案：BC

3、组织架构的风险包括哪两个方面（）。

A 治理结构的风险 B 组织机构方面的风险C 缺乏执行力风险D 机构形同虚设的风险 答案：AB 解释：《组织架构》指引第3条。

4、在董事会下需要设立哪些专门委员会（）。

A 战略委员会B 审计委员会 C 提名委员会D 薪酬与考核委员会

答案：ABCD 解释：《组织架构》指引第4条“董事会??可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会”

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5、按照规范要求“三重一大”必须实行集体决策，下列属于集体决策的有（）。

A 董事会决策B 总经理办公会决策 C 董事长决策D 股东会决策

E 联签制度 F 决策会议

答案：ABDEF解释：《组织架构》指引第5条“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体

决策意见。”

6、发展战略涉及的风险有哪些（）

A 战略制定的风险B 战略实施的风险 C 战略调整的风险D 战略考核的风险

答案：ABCD 解释：《发展战略》指引第3条。

7、战略目标制定要关注的问题（）。

A 战略目标制定的方法 B 战略目标制定的风险

C 战略目标制定的时间 D 战略目标制定过程中需要考虑的因素

答案：AD

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8、下列选项中，属于公司外部环境分析的有（）。ACD

A 宏观环境分析B 微观环境分析 C 行业环境及竞争对手分析 D 经营环境分析

答案：ACD 解释：教材P20-21分析外部环境的三个方面。

9、战略实施的控制主要有（）几个方面。

A 计划、预算和战略管理制度 B 战略宣传 C 战略实施监控D 战略考核

答案：ABC 解释：《发展战略》指引第三章发展战略的实施第8、9、10条。

10、战略发展应当关注的人力资源风险有（）。

A 人力资源引进的风险 B 人力资源开发的风险

C 人力资源使用的风险 D 人力资源退出的风险

答案：ABCD 解释：《人力资源》指引第3条。

11、企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循（ ）的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才。BCD

A 以能为先 B 以德为先 C 德才兼备 D 公开、公平、公正

答案：BCD解释：《人力资源》指引第6条“??遵循德才兼备、以德为先和公开、公

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平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才”

12、企业应当建立岗位轮换制度，下列岗位中应当进行轮换的有（）。 CDE

A 董事长 B 总经理C 部门经理 D 采购员 E 出纳员

答案：CDE解释：《人力资源》指引第12条“企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度”理解“各级管理人员”“关键岗位员工”。

13、人力资源退出包括（）。

A 员工的辞职 B 解除劳动合同 C 退休 D 辞退

答案：ABC 解释：《人力资源》指引第13条“??建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，??”

14、实现环境保护，企业应当采取的措施有（）。

A 建立废料回收和循环利用制度B 加大环境保护投入

C 推行集约生产 D 实现清洁生产 E 加强对三废的综合治理

答案：ABDE 解释：《社会责任》指引第13条“企业应当重视生态保护，加大对环保工作的人力、物力、财力的投入和技术支持，不断改进工艺流程，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。企业应当加强对废气、废水、废渣的综合治理，建立废料回收和循环利用制度。”

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15、实施资源节约使用的方法有（）。

A 开发可再生资源B 加快高新技术开发

C 转变发展方式 D 防止对不可再生资源的毁灭性开发

答案：ABCD解释：《社会责任》指引第14条“企业应当重视资源节约和资源保护，着力开发利用可再生资源，防止对不可再生资源进行掠夺性或毁灭性开发。”“??加快高新技术开发和传统产业改造，切实转变发展方式，??。”

16、企业应当积极培育具有自身特色的企业文化，企业特色文化的内容包括（ ）。

A．以规模扩张为先导的成长路径 B．体现企业特色的企业愿景

C．积极向上的企业价值观 D．诚实守信的经营理念

E．履行社会责任和开拓创新的企业精神 F．团队协作和风险防范意识

答案：BCDE 解释：《企业文化》指引第5条“企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识。”

17、企业特色文化内容不包括（）。

A 积极向上的价值观 B 体现国家的产业

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C 团队协作和风险防范意识 D 以扩张为先导的成长路径

答案：BD解释：同上题。

18、企业应当建立投资管理台账，用来记录和反映的内容有（）。

A 投资对象 B 投资金额 C 投资收益

D 持股比例 E 投资的资金来源 F 投资期限

答案：ABCDEF 解释：《资金活动》指引第16条“??建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，??”

19、对投资项目进行会计控制包括（）。

A 制定会计 B 设置投资台账 C 保管投资资料 D 对投资进行减值测试

答案：ABCD 解释：《资金活动》指引第16条“企业应当加强对投资项目的会计系统控制，??合理确定投资会计，建立投资管理台账，??，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。??合理计提减值准备、确认减值损失。”

20、采购业务应当关注的风险有（）。

A 采购计划安排的风险B 采购物资质量和价格的风险

C 采购付款的风险 D 资金管控的风险

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答案：ANCD 解释：《采购业务》指引第3条。

21、采用（）方式采购。

A 招标B 询价 C 定价 D 直接购买

答案：ABC？ 解释：《采购业务》指引第“大宗采购应当采用招标方式，??；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。”

22、销售业务应当关注的风险（）。

A 销售不畅B 销售收款 C 销售舞弊 D 销售价格

答案：ABC解释：《销售业务》指引第3条。

23、下列选取项中，属于企业根据市场变化，灵活应用各种销售策略的有（）。

A 广告宣传 B 销售折扣 C 销售退回

D 销售折让 E 代销 F 信用销售

答案：ABDEF 解释：《销售业务》指引第5条“企业应当??根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，??”

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24、《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》指引所称资产，是指企业拥有或控制的（）。

A 产品B 存货 C 固定资产D 无形资产

答案：BCD解释：《资产管理》指引第2条“本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。”

25、资产管理中主要关注的问题（）。

A 重视加强各项资产的投保工作B 采用招标等方式确定保险人

C 降低资产损失风险 D 防范资产投保舞弊

答案：ABCD 解释：《资产管理》指引第4条“企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。”

26、下列选项中，发出时需要经过特别授权的物资有（ ）。CEF

A 办公用品 B 个人消费品 C 贵重商品

D 设备 E 大批存货F 危险品

答案：CEF 解释：《资产管理》指引第9条“企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。”

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