第5章复习思考题答案(DOC)

1. 企业实际收到投资者投入的资本应贷记( )账户。 A.银行存款 B.实收资本 C.资本公积 D.固定资产 2. 企业购进原材料，款未付，应通过( )账户。

A.应收账款 B.应收票据 C.应付账款 D.应付票据 3. 下列项目中属于制造费用账户的是( )。

A.车间管理人员工资 B.厂部管理人员工资 C.车间产品生产工人工资 D.厂部维修用材料 4. 计提本月厂部固定资产折旧费应借记( )账户。

A.制造费用 B.累计折旧 C.管理费用 D.固定资产 5. 下列项目应计入“管理费用”账户的是( )。

A.广告费 B.专设销售机构的销售人员工资 C.厂部管理人员工资 D.包装费

6. 以现金发放工资时，应借记( )科目。

A.库存现金 B.银行存款 C.应付账款 D.应付职工薪酬

7. “生产成本”账户的期末借方余额表示( )。

A.完工产品成本 B.期末在产品成本 C.本月生产费用费用合计 D.库存产品成本

8. 计提的城市维护建设税和教育费附加，应借记( )账户。

A.营业税金及附加 B.主营业务成本 C.应交税费 D.其他应付款 9. 不影响本期营业利润的项目是( )。

A.其他业务收入 B.主营业务收入 C.财务费用 D.所得税费用 10. 企业年末结账后一定没有余额的账户有（ ）。

A.原材料 B.生产成本 C.本年利润 D.利润分配 二、多项选择题

1. 与实收资本账户贷方相对应的账户可能是( )。

A.银行存款 B.固定资产 C.预收账款 D.应收账款 2. 下列属于期间费用的有( )。

A. 财务费用 B.制造费用 C. 销售费用 D.管理费用 3. ( )账户的期末余额一般在贷方。 A.累计折旧 B.营业外收入 C.应收账款 D.应付账款 4. 下列账户属于损益类的是( )。

A.本年利润 B.主营业务收入 C.财务费用 D.所得税费用 5. “营业税金及附加”核算企业按规定应交纳的( )。

A.营业税 B.消费税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 6. 下列属于营业外支出的有()。 A.非常损失 B. 罚款支出 C.公益救济性捐赠支出 D. 固定资产盘亏 7. 企业发生的( )应记入“财务费用”账户。

A.流动资金借款利息 B.汇总损益 C.存款利息 D.金融机构手续费 8. 下列账户中，可能与“本年利润”账户发生对应关系的有()。

A.库存商品 B.利润分配 C.主营业务收入 D.所得税费用 9. ( )等账户的余额能够结转到本年利润账户贷方。

A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.其他业务收入D.其他业务成本

10. 利润分配账户的( )等明细账户的余额能够结转到利润分配-未分配利润账户的借方。

A.提取盈余公积 B.主营业务成本 C.应付现金股利 D.其他业务成本 三、判断题

1. 企业发生的广告费，应计入“管理费用”。( ) 2. 生产车间管理人员的工资应计入“管理费用”。( ) 3. 所得税费用账户是损益类账户。( ) 4. “营业外支出”账户期末一般没有余额。（ ）

5.企业向希望工程捐款，所捐款项应计入“其他业务成本”( )

6.“累计折旧”账户属于资产类账户，所以其期末余额在借方。( ) 7.企业生产车间固定资产计提的折旧费计入“制造费用”。( ) 8.财务费用和销售费用都属于期间费用。( )

9.每期期末所有的损益类账户的余额都要转入本年利润，结转后账户无余额。( ) 10. “生产成本” 账户属于成本类账户，期末一定没有余额。（） 四、实训题

实训题一

（一）实训目的：练习资金筹集业务的核算

（二）实训资料：红星公司2014年1月发生下列经济业务： 1.1日 收到南丰公司的投资款500 000元 存入银行。

2.10日 向银行借入6个月期限的款项200 000元存入银行。

3.15日 收到南方公司以专利权进行的投资，双方评估确认的价值为300 000元。

4.20日 向银行借入2年期限的款项800 000元存入银行。

5.31日 以存款偿还短期借款300 000元，长期借款400 000元。

6.31日 收到长江公司投入的不需安装的机器设备一台，双方协商确认的价格为900 000元。

7.31日 经批准用本企业的盈余公积350 000元转增资本本金。 （三）实训要求：根据以上经济业务编制会计分录。 答案：1.借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000 2. 借：银行存款 200 000

贷：短期借款 200 000 3. 借：无形资产 300 000 贷：实收资本 300000 4. 借：银行存款 800 000

贷：长期借款 800 000 5. 借：短期借款 300 000

长期借款 400 000 贷：银行存款 700 000

6. 借：固定资产 900 000 贷：实收资本 900000 7. 借：盈余公积350 000

贷：实收资本 350 000

实训题二

（一）实训目的：练习供应过程购进业务的核算

（二）实训资料：长江工厂2014年6月发生下列经济业务：

1.1日 购入生产设备一台，买价100 000元，17 000元 装卸搬运费200元 全部款项以银行存款支付。

借：固定资产 100 200

应交税费——应交（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117200

2.15日 从南海公司购入A材料5吨，每吨1000元，850元，材料尚未运到，款项以银行存款支付。

借：在途物资——南海公司 5000 应交税费——应交（进项税额） 850 贷：银行存款 5850 3.16日 向民丰厂购入A材料20吨，每吨1 000元，购入B材料30吨，每吨500元，5 950元，两种材料共发生运杂费3 000元，材料已验收入库，款未付。（运杂费按重量分配）

分配率=3000/（20+30）=60

A材料应分配运杂费=20×60=1200（元） B材料应分配运杂费=3000-1200=1800（元） 借：原材料——A材料 21200 ——B材料 16800

应交税费——应交（进项税额） 5950

贷：应付账款——民丰厂 43950 4.18日 以银行存款预付大江公司购买甲材料货款50 000元。 借：预付账款——大江公司 50 000

贷：银行存款 50 000

5.20日 从南海公司购买的A材料运抵仓库，并验收入库，按实际成本转账。 借：原材料——A材料 5000 贷：在途物资——南海公司 5000 6.20日 以银行存款归还上月欠民丰厂的货款200 000元。 借：应付账款——民丰厂 200 000 贷：银行存款 200 000

7.25日 从大江公司购买A材料60吨，每吨1 000元，10 200元，已运抵仓库，并验收入库。货款已于18日预付50 000元 其余开具转账 `，结清货

款。 借：原材料——A材料 60000

应交税费——应交（进项税额）10 200

贷：预付账款——大江公司 50 000 银行存款 20200

8.31日，仓库发出A材料16吨，每吨1 000元，用于甲产品生产；发出B材料8吨，每吨500元，其中6吨用于乙产品生产，2吨用于车间一般性耗用。

借：生产成本——甲产品 16000 ——乙产品 3000 制造费用 1000 贷：原材料——A材料 16000 ——B材料 4000

（三）实训要求：根据以上经济业务编制会计分录。

实训题三

（一）实训目的：练习产品生产业务的核算

（二）实训资料：红星公司2014年8月发生下列经济业务： 1. 10日，从银行提取现金100 000元，以备发放工资。

借：库存现金 100 000 贷：银行存款 100 000

2. 10日，以现金发放本月职工工资100 000元。 借：应付职工薪酬 100 000 贷：库存现金 100 000

3.31日，以银行存款8 500元支付自来水公司本月份水费。其中，生产车间用6 200元，厂部管理部门用2 300元。 借：制造费用 6 200 管理费用 2 300 贷：银行存款 8 500

4.31日，根据领料单编制的发料汇总表如下： 项目 用途 发料汇总表 A材料 B材料 合计 数量(千金额(元) 数量(件) 金额(元) 金额(元) 克) 5000 100 000 2 500 25 000 125 000 2 400 48 000 200 2 000 50 000 100 2 000 30 300 2 300 150 3 000 10 100 3 100 7 650 153 000 2 740 27 400 180 400 生产甲产品 生产乙产品 车间一般耗用 厂部一般耗用 合计 借：生产成本——甲产品 125000 ——乙产品 50000 制造费用 2300

管理费用 3100 贷：原材料——A材料 153000 ——B材料 27400

5.31日，结算本月应付职工工资总额100 000元，其中：生产甲产品工人工资为40 000元，生产乙产品工人工资为35 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部管理人员工资5 000元。

借：生产成本——甲产品 40000 ——乙产品 35000 制造费用 20000 管理费用 5000

贷：应付职工薪酬——工资 100 000 6.31日，本月应付职工保险总额30 000元，其中：生产甲产品工人保险为12 000元，生产乙产品工人保险为10 500元，车间管理人员保险6 000元，厂部管理人员保险1 500元。

借：生产成本——甲产品 12000 ——乙产品 10500 制造费用 6000 管理费用 1500

贷：应付职工薪酬——职工保险 30 000

7.31日，计提本月固定资产折旧38 000元，其中，生产用固定资产折旧27 000元，厂部用固定资产折旧11 000元。 借：制造费用 27000 管理费用 11000 贷：累计折旧 38000 8.31日，以现金800元购买办公用品，其中车间用500元，行政管理部门用300元。

借：制造费用 500 管理费用 300 贷：库存现金 800

9.31日，按生产工人的工资比例分摊并结转本月制造费用。 制造费用总额=6200+2300+20000+6000+27000+500=62000（元） 制造费用分配率=62000/（40000+35000）=0.8267

甲产品应分摊制造费用=0.8267×40000=33068（元） 乙产品应分摊制造费用=62000-33068=232（元） 借：生产成本——甲产品 33068 ——乙产品 232 贷：制造费用 62000

10.31日，本月份投产的甲产品400台，乙产品300台全部完工，验收入库，计算甲、乙产品的完工总成本和单位成本。

甲产品完工总成本=125000+40000+12000+33068=210068（元） 甲产品单位成本=210068/400=525.17（元）

乙产品完工总成本=50000+35000+10500+232=124432（元）

乙产品单位成本=124432/300=414.77（元） 借：库存商品——甲产品 210068 ——乙产品 124432

贷：生产成本——甲产品 210068 ——乙产品 124432

（三）实训要求：根据以上经济业务编制会计分录。

实训题四

（一）实训目的：练习销售过程及财务成果业务的核算

（二）实训资料：长江工厂2014年12月发生下列经济业务：

1.2日，销售甲产品100台，不含税单价为1500元，率17%，款项已收到并存入银行。

借: 银行存款 175500 贷：主营业务收入 150000

应交税费——应交（销项税额）25500

2.5日，销售乙产品200台，不含税单价为1100元，率17%，款项尚未收到。

借: 应收账款 257400 贷：主营业务收入 220000

应交税费——应交（销项税额） 37400 3.10日，以转账支票支付广告费1500元。 借: 销售费用1500

贷：银行存款1500

4.15日，销售A材料500千克，不含税单价为80元，率17% 款项已收到并存入银行，其采购成本为每千克20元。

借: 银行存款 46800 贷：其他业务收入 40000

应交税费——应交（销项税额） 6800 借: 其他业务成本 10000

贷：原材料------A材料 10000

5.20日，职工李四出差回来报销差旅费2 500元，原借款2 000元，差额以现金补付。

借: 管理费用——差旅费2 500

贷：其他应收款——李四 2 000 库存现金 500

6.31日，结转已销售商品成本，其中甲产品单位成本500元，乙产品单位成本400元。

借: 主营业务成本 130000

贷：库存商品——甲产品 100×500=50000 ——乙产品 200×400=80000

7.31日，计算本月应交城市维护建设税2 300元，教育费附加1 000元。 借: 营业税金及附加 3300 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 300 ——应交教育费附加 1 000 8.31日，以现金支付税收罚款滞纳金900元。 借: 营业外支出 900 贷：库存现金 900

9.31日，预提本月银行短期借款利息1 800元。 借:财务费用 1 800 贷：应付利息1 800

10.31日，收到职工张三的罚款收入60元。 借: 库存现金 60 贷：营业外收入 60

11.31日，计算本月应缴纳车船税5 000元，房产税3 000元。 借:管理费用 8000

贷：应交税费——应交车船税5 000

——应交房产税3 000

12.31日，用银行存款支付本月的印花税500元。 借:管理费用 500

贷：银行存款 500

13.31日，以银行存款支付金融机构转账手续费1 200元。 借:财务费用 1 200

贷：银行存款 1 200

14.31日，结转本月损益账户，并计算12月份利润总额。 借: 主营业务收入 150000+220000=370000

其他业务收入 40000 营业外收入 60 贷：本年利润 410060 借: 本年利润 159700

贷：主营业务成本 130000 其他业务成本 10000 营业税金及附加 3300

管理费用 2 500+ 8000+500=11000 销售费用 1500 财务费用 1 200+1800=3000 营业外支出 900

12月份利润总额=410060-159700=250360（元）

15.31日，所得税率为25%，要求计算并结转本月应交所得税。 应交所得税=(250360+900)×25%=62815（元） 借: 所得税费用 62815 贷：应交税费——应交所得税 62815

借: 本年利润 62815 贷：所得税费用 62815

16.31日，按税后利润的10%提取法定盈余公积。（假定“本年利润”账户余额为0）

12月份净利润=250360-62815=1875（元） 提取法定盈余公积=1875×10%=187.5（元） 借: 利润分配——提取法定盈余公积 187.5 贷：盈余公积 187.5 17.31日，该工厂决定向投资者分配利润5000元。 借: 利润分配——应付利润 5000 贷：应付利润 5000

（三）实训要求：根据以上经济业务编制会计分录。

实训题五

（一）实训目的：综合练习制造企业主要经济业务的核算

（二）实训资料1：长江工厂2014年11月30日总分类账户的余额如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 700 短期借款 30 000 银行存款 149 000 应付账款 40 000 应收账款 100 000 其他应付款 600 其他应收款 1 400 应付利息 800 原材料 66 000 累计折旧 300 000 库存商品 51 000 应交税费 24 680 固定资产 2 000 000 长期借款 200 000 无形资产 81 300 实收资本 1 630 000 盈余公积 000 本年利润 126 520 利润分配 32 800 合 计 2 449 400 合 计 2 449 400 资料2：长江工厂2014年12月份发生下列有关的经济业务： 1.1日，收到国家财政拨入的投资款50 000元存入银行。 2.3日，从银行提取现金600元备用。

3.3日，从大华工厂购入甲材料6，000千克 单价5.00元，货款计30 000元，额5 100元，货款以转账支票支付。

4.5日，用现金支付上述购入甲材料的运杂费200元，材料验收入库。 5.8日， 采购员出差回来报销差旅费1 220元，收回现金180元。

6.8日，销售给永红公司A产品500件，每件不含税售价32元；B产品200件，每件不含税售价48元，货款计25 600元，额4 352元，货款及税款存入银行。

7.8日，收到太平公司还来货款2 600元存入银行。 8.9日，购入机器设备一台 买价15 000元，额2 550元，运杂费450元，设备已验收交付使用 款项以存款支付。

9.9日，接银行通知长新工厂还来货款24 000元存入银行。 10.10日，开出税务缴款书上交应交税费24 680元。

11.10日，填制汇款委托书 汇出货款20 000元 ，偿还正大工厂的货款。 12.11日，厂长李均出差预借差旅费500元，以现金支付。 13.13日，开出现金支票提取现金28 000元。 14.15日，用现金28 000元发放本月工资。

15.17日，销售A产品400件，每件不含税售价32元，率17%，货款及税款收到支票存入银行。

16.19日，从明光工厂购进乙材料4 000千克 单价9.90元 货款计39 600元， 运费400元， 额6 732元 材料按实际成本入库，货款未付。

17.19日，以银行存款支付办公用品费1 000元，其中厂部600元，车间400元。

18.19日，销售给长新工厂B产品1 000件，每件不含税售价48元；A产品500件，每件不含税售价32元，率17% 货款及税款委托银行办理托收。 19.19日，以银行存款支付广告费2 000元。

20．21日，银行转来人民工厂托收凭证，计采购甲材料1 000千克 单价4.80元，货款计4 800元，额816元；采购乙材料800千克，单价10.00元，货款计8 000元 ，额1 360元，两种材料共支付运费300元，款项已全部支付，运费按重量比例分配。

21.23日，报销行政管理部门汽车油费200元，以现金支付。

22.24日，销售甲材料1 000千克，单位售价8元，货款计8 000元，额1 360元，材料款及税款收到转账支票存入银行。 23.24日，仓库转来验收单 从人民工厂购进的甲材料1 000千克，乙材料800千克验收入库。

24.27日，销售A产品1 500件，每件不含税售价32元，率17%，货款及税款收到转账支票存入银行。

25.29日，以支票支付电费5 200元，其中生产用4 590元，行政管理部门用610元。

26.30日，分配本月工资总额28 000元，其中：A产品工人工资10 500元，B产品工人工资8 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资6 500元。

27.30日，计提本月固定资产折旧8 200元，其中车间固定资产应提折旧6 200元，行政管理部门应提折旧2 000元。

28.31日，预提本月短期借款利息450元。 29.31日，汇总本月材料发出情况汇总如下：

发料汇总表 项目 用途 甲材料 数量(千克) 金额(元) 乙材料 合计 数量(千克) 金额(元) 金额(元) 生产A产品 生产B产品 车间一般耗用 厂部一般耗用 销售 合计 4 000 1 500 200 150 1 000 5 350 20 000 2 000 7 500 1 000 750 5 000 800 100 50 20 000 40 000 8 000 15 500 1 000 500 2 000 1 250 5 000 34 250 2 950 29 500 63 750 30．31日，按本月A.B产品的生产工时比例分配结转制造费用（A、B产品的生产工时分别为2 600工时和1 400工时）。

31.31日，结转本月完工产品的实际生产成本。本月完工A产品2 700件，完工B产品1 000件。A、B产品验收入库。

32.31日，结转本月产品销售成本。本月销售A产品2 900件，A产品单位成本22元；销售B产品1 200件，B产品单位成本29元。 33.31日，结转本月应交。

34.31日，按本月应交额的7%计提本月应交的城市维护建设税，按本月应交额的3%计提本月应交的教育费附加。

35.31日，结转本月损益类账户，并计算12月份利润总额。 36.31日，按本月利润总额的25%计算并结转应交所得税。 37. 31日，按全年实现净利润的10%计提法定盈余公积金。

38. 31日，按可供投资者分配利润的20%计算应付给投资者的利润。 39. 31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”。 40．31日，转销本年利润分配明细账户余额。 （三）实训要求：（1）根据资料1开设有关总分类账户，登记期初余额

（2）根据资料2编制会计分录(分配率保留四位小数)，并据以登记总分类账。

（3）编制本月份发生额及余额试算平衡表。

答案：1.借：银行存款 50 000

贷：实收资本 50 000

2. 借：库存现金 600 贷：银行存款 600

3.借：在途物资——大华工厂 30000 应交税费——应交（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100

4.借：在途物资——大华工厂 200 贷：库存现金 200 借：原材料——甲材料 30200

贷：在途物资——大华工厂 30200

5.借: 管理费用——差旅费 1220 库存现金 180

贷：其他应收款 1400

6.借: 银行存款 29952 贷：主营业务收入 25600

应交税费——应交（销项税额）4352 7.借: 银行存款 2 600 贷：应收账款——太平公司 2 600 8. 借:固定资产 150

应交税费——应交（进项税额） 2550 贷：银行存款 18000 9. 借: 银行存款 24000 贷：应收账款——长新工厂 24000

10. 借: 应交税费 24 680 贷：银行存款 24 680

11. 借: 应付账款——正大工厂 20 000

贷：银行存款 20 000 12.借: 其他应收款——李均 500

贷：库存现金 500 13.借：库存现金 28000 贷：银行存款 28000

14.借：应付职工薪酬——工资 28 000

贷：库存现金 28 000

15.借: 银行存款 14976 贷：主营业务收入 12800

应交税费——应交（销项税额） 2176

16.借：原材料——乙材料 40000 应交税费——应交（进项税额） 6732

贷：应付账款——明光工厂 46732 17. 借：制造费用 400 管理费用 600 贷：银行存款 1000

18.借: 应收账款——长新工厂 74880 贷：主营业务收入 000

应交税费——应交（销项税额） 10880 19. 借: 销售费用2000

贷：银行存款2000

20．分配率=300/（1000+800）=0.167

甲材料应分配运费=1000×0.167=167 (元) 乙材料应分配运费=300-1670=133(元)

借：在途物资——甲材料 4800+167=4967 ——乙材料 8000+133=8133

应交税费——应交（进项税额） 2176

贷：银行存款 15276 21.借：管理费用 200 贷：库存现金 200

22. 借: 银行存款 9360 贷：其他业务收入 8000

应交税费——应交（销项税额）1360

23. 借:原材料——甲材料 4967 ——乙材料 8133

贷：在途物资——甲材料 4967 ——乙材料 8133 24.借: 银行存款 56160

贷：主营业务收入 48000

应交税费——应交（销项税额） 8160

25. 借：制造费用 4 590 管理费用 610 贷：银行存款 5 200

26.借：生产成本——A产品 10500 ——B产品 8000 制造费用 3000 管理费用 6500

贷：应付职工薪酬——工资 28 000 27.借：制造费用 6200 管理费用 2000 贷：累计折旧 8200 28.借:财务费用 450 贷：应付利息450

29.借：生产成本——A产品 40000 ——B产品 15500 制造费用 2000 管理费用 1250 其他业务成本 5000 贷：原材料——甲材料 34250

——乙材料 29500

30．制造费用总额=400+4590+3000+6200+2000=16190(元) 制造费用分配率=16190/(2600+1400)=4.0475

A产品应分配制造费用=4.0475×2 600=10523.5(元) B产品应分配制造费用=16190-10523.5 =5666.5(元)

借：生产成本——A产品 10523.5 ——B产品 5666.5 贷：制造费用 16190

31.完工A产品总成本=10500+40000+10523.5=61023.5(元) 完工B产品总成本=8000+15500+5666.5=29166.5(元) 借：库存商品——A产品 61023.5 ——B产品 29166.5

贷：生产成本——A产品 61023.5 ——B产品 29166.5 32.

本月销售A产品成本=2 900×22= 63800 (元) 本月销售B产品成本=1 200×29= 34800(元) 借：主营业务成本 98600

贷： 库存商品——A产品 63800 ——B产品 34800 33.

本月应交=4352+2176+10880+8160+1360-5100-2550—6732-2176

=10370(元)

借: 应交税费——应交（转出未交）10370 贷：应交税费——未交 10370 34. 应交的城市维护建设税=10370×7%= 725.9 (元)

应交的教育费附加=10370×3%=311.1 (元)

借: 营业税金及附加 1037 贷：应交税费——应交城市维护建设税 725.9 ——应交教育费附加 311.1 35.

借: 主营业务收入 25600+12800+000+48000=150400

其他业务收入 8000

贷：本年利润 158400

借: 本年利润 119467

贷：主营业务成本 98600 其他业务成本 5000

营业税金及附加 1037

管理费用 1220+600+200+610+6500+2000+1250=12380 销售费用 2000 财务费用 450

12月份利润总额=158400- 119467=333

36.本月应交所得税=333×25%=9733.25（元） 借: 所得税费用 9733.25

贷：应交税费——应交所得税 9733.25 借: 本年利润 9733.25 贷：所得税费用 9733.25

12月份净利润=333- 9733.25=29199.75

37.全年净利润=126 520+29199.75=155719.75（元） 提取法定盈余公积=155719.75×10%=15571.98（元） 借: 利润分配——提取法定盈余公积 15571.98

贷：盈余公积——法定盈余公积 15571.98

38.应付给投资者的利润

=（全年净利润-提取的法定盈余公积+年初未分配利润）×20% =(155719.75-15571.98+32800)×20%=345.55（元） 借: 利润分配——应付股利 345.55 贷：应付股利 345.55

40．借: 本年利润 155719.75 贷：利润分配——未分配利润 155719.75 41.

借: 利润分配——未分配利润 50161.53 贷：利润分配——提取法定盈余公积 15571.98 ——应付股利 345.55